Nieuwe verlengde aanslagtermijn in de inkomstenbelasting

De wet van 20 november 2022 (B.S. 30 november 2022) wijzigde de aanslagtermijnen in de inkomstenbelasting. Deze termijnen werden verlengd waardoor de administratie in bepaalde gevallen de belasting zelfs tot 10 jaar vanaf 1 januari van het aanslagjaar, kan vestigen. In deze gevallen kunnen inkomsten van 2023 dus nog tot 31 december 2034 kunnen worden gevestigd.

Wat zijn de nieuwe aanslagtermijnen? 

De aanslagtermijn wordt verlengd tot 4 jaar vanaf 1 januari van het aanslagjaar indien de belastingplichtige zijn aangifte niet- of te laat indient. Voorheen bedroeg deze periode slechts 3 jaar.

Deze termijn wordt verlengd tot 6 jaar indien de aangifte de verrekening van forfaitaire buitenlandse belasting bevat (dit is een belastingkrediet dat bijvoorbeeld kan worden verkregen wanneer de belastingplichtige door Franse vennootschappen uitgekeerde dividenden heeft ontvangen; merk op vanaf inwerkingtreding van het nieuwe dubbelbelastingverdrag tussen België en Frankrijk het niet langer mogelijk zal zijn om dit FBB verrekenen).

Deze aanslagtermijn bedraagt zelfs 10 jaar in geval van een complexe aangifte.

Maar wat is een complexe aangifte? De wet geeft hiervan geen definitie, maar aanziet een aangifte als complex indien deze:

• een hybride regeling betreft: dit betreft situaties waarin aftrekbare uitgaven van een Belgische vennootschap of bijhuis geen aanleiding geven tot belastbare inkomsten in hoofde van de begunstigde van internationale groepen; deze hypothese betreft hoofdzakelijk verrekenprijzen tussen vennootschappen van een multinational en betreft geen particulieren;
• winsten bevat uit structuren die binnen internationale groepen zijn opgezet om een belastingvoordeel te verkrijgen: ook dit is niet relevant voor particulieren;
• het bestaan van een "juridische constructie" vermeldt: dit is het geval wanneer een natuurlijke persoon (of een vennootschap) de begunstigde is van een trust, een stichting of een vennootschap die is gevestigd in een staat waar hij aan een gunstige belastingregeling is onderworpen; dit moet specifiek in de aangifte worden vermeld.

In geval van fraude, d.w.z. schending van de fiscale bepalingen met kwaad of bedrieglijk opzet, gaat de aanslagtermijn tenslotte van 7 naar 10 jaar.

Deze nieuwe aanslagtermijnen zijn van toepassing vanaf 1 januari 2023.

Op aanslagjaren vóór 1 januari 2023 blijven de oude bepalingen van toepassing. De administratie zal geen gebruik kunnen maken van de aanslagtermijn van 10 jaar in geval van fraude, noch van de termijn van 6 jaar indien iemand in zijn aangifte om het FBB verzocht.